Wet Excessief Lenen 2023: Gids voor DGA’s en Partners

Iemand heeft een aanmerkelijk belang wanneer je minstens 5% van de aandelen van een B.V. bezit. Er wordt niet alleen gekeken naar de schulden die je zelf hebt bij de B.V., maar ook naar de schulden van de met jou verbonden personen zoals je (schoon)ouders en kinderen. Als jouw kind geld heeft geleend bij jouw B.V. en het kind is zelf geen aanmerkelijkbelanghouder, dan wordt de schuld van je kind (en diens partner) voor zover die meer dan de drempelwaard bedraagt, toegerekend aan jou.

Om de hoogte van de schulden vast te stellen, tellen alle schulden aan je B.V. mee. Heb je schulden bij meerdere eigen B.V.’s? Dan worden deze schulden bij elkaar opgesteld. De meest voorkomende manieren om geld te lenen van je B.V. is middels een lening of een rekening courant verhouding. Het maakt voor toepassing van de wet niet uit om wat voor type lening het gaat en waarvoor deze wordt gebruikt. Het is ook niet belangrijk of er bijvoorbeeld voldoende zekerheden zijn gesteld of niet. Het gaat erom dat er gelden zijn onttrokken aan de B.V.

Ondanks dat een deel van de lening mogelijk wordt belast blijft de schuld altijd in zijn geheel bestaan.

Uitzondering
Een uitzondering hierop is de eigenwoningschuld, leningen voor de financiering van je eigen woning (hoofdverblijf) en waarop je renteaftrek in Box I krijgt. Voor eigenwoningschulden die zijn ontstaan na 31 december 2022 geldt dat er recht van hypotheek moet zijn gevestigd ten behoeve van de eigen B.V. Voor eigenwoningschulden die al bestonden voor 31 december 2022 geldt deze voorwaarde vooralsnog niet.

Op 31 december 2023 wordt de hoogte van je schulden aan je B.V. bepaald, dit is de peildatum. Indien je de schuld nog wilt verlagen moet je dat voor deze datum geregeld hebben. Let er ook op dat een woningfinanciering vanuit je eigen B.V. in Box III, bijvoorbeeld voor de aanschaf van een beleggingspand, meetelt voor de drempelwaarde en valt onder de wet excessief lenen.

Er zijn verschillende mogelijkheden om de schulden aan je eigen B.V. te verlagen, hieronder volgen een paar suggesties:

• Je kunt een deel van je schuld bij je eigen B.V. herfinancieren bij een bank of vastgoedfinancier. Met de ontvangen lening los je de schuld bij je eigen B.V. af. Wanneer je in Box III over verhuurd onroerend goed bezit kan dit een hele goede oplossing zijn. Wij als Eijgen Finance hebben een aantal exclusieve kanalen om een dergelijke vastgoedfinanciering voor jou te realiseren.
• De B.V. keert dividend uit en je lost met het ontvangen dividend de schulden aan je B.V. af. Hiermee kun je de schuld wel verlagen onder de drempelwaarde, maar wordt het uitgekeerde dividend alsnog belast als inkomen uit aanmerkelijk belang. In feite doe je hiermee precies wat de overheid voor ogen heeft.
• Je kunt de schulden aflossen door privé bezittingen te verkopen aan je B.V., bijvoorbeeld een beleggingspand. Let er wel op dat je dan overdrachtsbelasting en/of BTW verschuldigd bent.
• Je verkoopt privé bezittingen aan een derde en lost met deze opbrengsten de schulden aan je B.V. af.

Zoals je hebt gelezen heb je nog een paar weken de tijd om actie te ondernemen als de wet excessief lenen op jou van toepassing is. Neem contact op met één van onze adviseurs, wij denken graag met je mee.

Deze kennisblog is geschreven door Eijgen Finance adviseur Rudy Groeneveld.